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科技型中小企業:研發費用加計扣除比例提至100%!

近日,財政部、稅務總局、科技部發布的《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》指出,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


就在一個月前,李克強總理在政府工作報告中提到,將科技型中小企業加計扣除比例從75%提高到100%。


那么,什么是加計扣除?比例提高到100%后,企業究竟能享受到什么實惠?就此,科技日報記者請專家解疑釋惑。


這是創新驅動發展戰略下激勵企業增加研發投入的重要舉措,也是應對新冠疫情對實體經濟造成不利影響的實招。”中國科學技術發展戰略研究院研究員魏世杰說,當前,新冠疫情對中小企業造成的沖擊較大,更大力度的減稅政策能減輕中小企業負擔,也能進一步激勵中小企業加大研發費用投入,支撐中小企業在特殊時期養精蓄銳。


2017年,我國推出允許科技型中小企業享受75%研發費用加計扣除政策;2021年起,制造業企業可享受100%研發費用稅前加計扣除。


“此次政策將優惠輻射到科技型中小企業,將研發費用加計扣除比例提至100%,體現了國家對科技型中小企業的針對性支持?!敝袊茖W院科技戰略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者,此舉會進一步降低企業研發投入成本,通過稅收激勵支持企業提升技術創新能力,激發市場主體更強的創新活力。


“加計扣除的核心在于‘加計’,準確來說應該是‘加’,即在計算應納稅所得額時原本應該據實扣除的‘費用’,現在可以多扣一些?!蔽菏澜鼙硎?,因為費用加計扣除了,應納稅所得額就相應減少了。研發費用加計扣除中所說的“扣除”,就是企業所得稅法提到的“各項扣除”部分,具體為企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。


薛薇進一步解釋說,《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》明確,納入研發的費用包括:人員人工、直接投入、無形資產攤銷、折舊、“三新”( 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開發技術的現場試驗費)、其他相關費用等。


記者從科技部火炬中心獲悉,截至2021年12月31日,我國科技型中小企業達到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%,到底能給這些企業帶來多少實惠?


薛薇就此算了一筆賬:假如科技型中小企業符合條件的研發費用投入為200萬元,如按之前75%比例加計扣除,可在稅前實際扣除350萬元;比例提至100%后,可在稅前實際扣除400萬元。這意味著,企業的加計扣除比例提高了25%,加計扣除額就會提高50萬元,按照科技型中小企業適用25%企業所得稅率來算,企業相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬元。


“提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策,對減輕中小微企業的納稅負擔有很大效果?!钡菏澜芴寡?,所得稅優惠政策要彰顯效力,還有賴于企業的盈虧狀況,“假如一家企業處于虧損狀態,那么所得稅優惠政策就很難即時顯效,這個問題在困難時期尤為凸顯?!?/span>


對此,薛薇深有同感。她建議,可以借鑒國外對中小企業虧損時采取的稅收返還的優惠方式,“這實際上把稅收優惠變成了財政補貼,中小企業虧損時也就能立刻得到輸血”。


“建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些,以盡快緩解中小企業資金壓力?!蔽菏澜苷f,之前的調研發現,科技型中小企業認為阻礙創新的最大問題是資金問題,特別是外部資金問題?!拔覈€可考慮直接資助科技型中小企業研發資金,比如科技型中小企業技術創新基金,就曾經發揮了非常好的效果?!彼f道。


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